梅州特大虛開增值稅專用發(fā)票洗錢案
★介紹
此案由廣東省梅州市轄內(nèi)銀行機構(gòu)可疑交易報告觸發(fā)，經(jīng)反洗錢調(diào)查后，向公安機關(guān)移送線索，公安機關(guān)破獲涉案金額高達66億元的特大虛開增值稅專用發(fā)票案。2015年12月至2016年10月，梅州市中級人民法院依照《刑法》第二百零五條的規(guī)定，判陳某某等12名涉案人員犯“虛開增值稅專用發(fā)票罪”，分別判處1年至15年不等有期徒刑，并處罰金共265萬元。
★基本案情
（1）發(fā)案情況
2013年1月起，反洗錢主管部門陸續(xù)收到轄區(qū)內(nèi)M銀行報送的4份重點可疑交易報告，報告主體均為貿(mào)易公司，賬戶資金規(guī)模與經(jīng)營情況嚴重不符，各貿(mào)易公司的資金交易特征具有高度相似性，匯總分析初步判斷涉嫌非法經(jīng)營地下錢莊罪，后經(jīng)偵破發(fā)現(xiàn)實為涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。2014年3月末，反洗錢主管部門指導M銀行向本地公安機關(guān)移送可疑線索；4月初，梅州市公安局對可疑線索中的豐順縣H隆貿(mào)易有限公司等企業(yè)以涉嫌非法經(jīng)營地下錢莊罪立案偵查。
(2) 反洗錢調(diào)查情況
反洗錢主管部門先后在梅州、揭陽、深圳、遼寧、北京、江西、吉林、黑龍江等地開展了反洗錢行政調(diào)查32次，調(diào)查涉及賬戶38個，分析交易數(shù)據(jù)1683筆。同時，隨著調(diào)查的不斷深入，M銀行梅州分行、N銀行梅州分行和J銀行梅州分行均發(fā)現(xiàn)轄屬部分客戶公司的資金交易特征與“豐順縣H隆貿(mào)易有限公司”的資金交易特征高度相似，經(jīng)分析，將涉案公司擴展到15家。
交易數(shù)據(jù)分析初期，反洗錢主管部門和梅州市公安局以地下錢莊為分析方向展開了分析；后將分析方向調(diào)整為涉嫌稅務犯罪方向，結(jié)合廣東省國稅局提供的涉案企業(yè)的稅務數(shù)據(jù)進行分析，涉案企業(yè)的涉稅犯罪特征明顯顯現(xiàn)。反洗錢行政調(diào)查協(xié)助公安機關(guān)及時摸清了作案人員構(gòu)成、運行模式等情況，迅速鎖定了涉案人員，為實施抓捕行動創(chuàng)造了有利條件。
（3）偵查情況
2014年7月15日，在廣東省公安廳的統(tǒng)一指揮下，梅州市公安局聯(lián)合揭陽、汕頭、深圳、廣州、遼寧營口等地公安機關(guān)同時實施抓捕行動，共抓獲涉案人員19人，搗毀窩點9處，繳獲稅控機7臺、公司印章100多枚，以及一大批網(wǎng)上銀行U盾、電腦等作案工具，同步快速凍結(jié)賬戶20個，凍結(jié)資金130余萬元。偵查發(fā)現(xiàn)，該虛開增值稅專用發(fā)票犯罪團伙以揭陽籍陳某華為主，該團伙先以空殼貿(mào)易公司的名義非法獲取進項發(fā)票，再開具銷項發(fā)票給聯(lián)系好的“買家”，從而獲取利差。具體操作方式為：大部分進項發(fā)票是無貨虛開，空殼貿(mào)易公司通過支付“開票費”從東北糧油公司獲取進項發(fā)票；少部分進項發(fā)票是通過該團伙在揭陽開立的實體店從東北購買玉米，再以空殼貿(mào)易公司名義開取發(fā)票；取得進項發(fā)票后，該團伙再開具銷項發(fā)票給聯(lián)系好的“買家”，并按票面金額2.8％～2.9％的比例收取手續(xù)費，同時為減少應交稅金，該團伙以“玉米精篩”為由壓縮銷項稅額。
★案例評析
（1）案件資金交易特征
一是會計師事務所協(xié)助注冊空殼公司。為了開展虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務，該團伙選擇本地會計師事務所協(xié)助注冊了多家空殼貿(mào)易公司，公司注冊地址多在住宅小區(qū)內(nèi)，且部分公司地址相同或相鄰，留存聯(lián)系方式相同。該團伙同樣選擇本地會計師事務所以上述公司名義協(xié)助辦理單位銀行賬戶，并控制使用個人賬戶126個。
二是交易額巨大，資金快進快出。自2012年起，15家涉案空殼貿(mào)易公司交易金額累計96億元，其中資金交易最少的公司也在短短不到3個月時間內(nèi)累計交易了2.39億元；同時，資金流入涉案空殼貿(mào)易公司的單位賬戶后，該團伙迅速通過網(wǎng)上銀行將資金轉(zhuǎn)移給多個個人賬戶，涉案空殼貿(mào)易公司單位賬戶僅作為資金的中轉(zhuǎn)站，資金呈現(xiàn)快進快出的特征。
三是資金跨行跨地區(qū)流動，并呈現(xiàn)回流特征。據(jù)統(tǒng)計，流入涉案空殼貿(mào)易公司的資金主要來源于遼寧、云南、福建和海南等十幾個省市，且主要通過跨行交易方式進行。同時，為模糊資金來源，該團伙通過其控制的多個個人賬戶和公司賬戶進行資金離析劃轉(zhuǎn)，并最終實現(xiàn)回流；如2012年12月10日，1家涉案空殼貿(mào)易公司給臺山縣某糧食儲備庫劃入250萬元，造成付貨款假象；而該筆資金最初來源于該團伙控制的曾某在營口的某銀行賬戶，中間經(jīng)過包括涉案空殼貿(mào)易公司和臺山縣某糧食儲備庫賬戶在內(nèi)的9個賬戶周轉(zhuǎn)，于當天全部回流到曾某在營口的另一個銀行賬戶。
四是頻繁發(fā)生“公轉(zhuǎn)私”和“私轉(zhuǎn)公”交易，基本上是在同一IP地址下通過網(wǎng)上銀行完成資金轉(zhuǎn)賬，同一人控制多個公司賬戶特征明顯。
五是發(fā)票呈連號且接近最高開票限額等特征。如2012年5月16日，1家空殼貿(mào)易公司給海南漢某某貿(mào)易有限公司開出14張票面金額均為98.62萬元的連號增值稅專用發(fā)票 ( 最高開票限額100萬元 )。
（2）案件啟示
一是涉稅洗錢涉及面廣，案件識別難度較大。涉稅反洗錢工作需具備經(jīng)濟金融、稅務、法律等多方面的知識，而大部分基層金融從業(yè)人員的知識尤其是稅務知識儲備不足，難以在第一時間識別涉稅洗錢案件。同時，辦理涉稅反洗錢案件單純從資金流、客戶身份信息等方面去開展分析識別工作往往存在較大難度。
二是加強對會計師事務所的反洗錢監(jiān)管。此案中，會計師事務所幫助陳某華等開設大量空殼公司，成為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的幫兇。所以 , 要認真落實《國務院辦公廳關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機制的意見》《財政部關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知》等文件要求 , 加強會計師事務所反洗錢和反恐怖融資工作。
三是當前商事改革亟待加強事后監(jiān)督管理。隨著商事改革的推進，企業(yè)登記注冊越來越簡便，事后監(jiān)管的難度也在加大。空殼企業(yè)越來越多，其潛在的洗錢風險也越來越大。市場監(jiān)管、稅務、反洗錢監(jiān)管部門等應加強溝通，形成監(jiān)管合力，共同打擊洗錢犯罪。
以上案例選自反洗錢名家經(jīng)典圖書——《金融機構(gòu)可疑交易與洗錢犯罪類型分析》
